疫情期间的印花税优惠政策

疫情防控保障单位印花税缴纳情况需分不同情形判断 ，近来无专门针对疫情防控的普适减免政策
，但特定捐赠行为可免征。常规应税情形：防控保障单位书立应税合同（如购销合同、运输合同等） 、产权转移书据或营业账簿，需按《中华人民共和国印花税法》规定缴纳印花税 。

政策内容：可在50%的税额幅度内减征资源税
、城市维护建设税、房产税 、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）
、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加
。执行期限：延续至2027年12月31日。重点群体创业就业税收优惠 适用对象：脱贫人口 、持《就业创业证》或《就业失业登记证》的人员等 。

对支持疫情防控的有关财产保险合同免征印花税：在疫情防控期间 ，对相关财产保险合同给予税收优惠。对个人出租住房签订的租赁合同免征印花税：鼓励个人出租住房，促进住房租赁市场发展
。其他特定情形已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免征印花税：副本或抄本本身不产生新的应税行为
，免征印花税。

疫情期间减税降费政策主要包括以下几个方面：对小微企业实施普惠性税收减免政策：“六税两费”减免：增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税
、城市维护建设税、房产税 、城镇土地使用税
、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税以及教育费附加和地方教育附加 。

地方优惠政策：疫情期间，部分地区（如山东）对为个体工商户减免租金的出租方 ，按免租月份减免房产税
。小规模纳税人可叠加享受“六税二费 ”减征50%的优惠（如山东按50%减征房产税）。城镇土地使用税计税依据：按实际占用土地面积计算
，税率为地区规定标准 。

疫情退回社保费工会经费会计处理

〖壹〗 、疫情期间退回社保费和工会经费的会计处理如下：社保费退回的会计处理 借：银行存款 此科目用于记录企业收到的银行转账，即退回的社保费用
。贷：应付职工薪酬——社保费用 此科目用于冲减企业之前计提的单位部分社保费用。

〖贰〗
、疫情期间工会经费退回时：借：银行存款贷：应付职工薪酬——工会经费疫情期间企业收到退回的社保费和工会经费时 ，可以通过“应付职工薪酬
”和“银行存款”等科目处理 。

〖叁〗、第二步：借：应付职工薪酬——单位社保同上
，表示从应付职工薪酬中冲减该部分返还的社保费用
。

〖肆〗 、收到退回的社保费分录案例：受到疫情的影响，自2月起 ，将免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分（执行期限：延长至12月底）
，如果某企业刚刚收到了2月份多缴纳的社保费2000元，该如何做账处理？我们只需将实际收到退费月份直接冲减缴费当月所对应计入的成本
、费用科目即可。

〖伍〗、若企业先行垫付工会经费 ，后续再从职工薪酬中扣除
，需调整分录顺序，但最终结果一致 。

参与疫情防控保障单位产生的印花税

〖壹〗 、疫情防控保障单位印花税缴纳情况需分不同情形判断 ，近来无专门针对疫情防控的普适减免政策，但特定捐赠行为可免征
。常规应税情形：防控保障单位书立应税合同（如购销合同、运输合同等）
、产权转移书据或营业账簿
，需按《中华人民共和国印花税法》规定缴纳印花税。纳税义务发生时间为书立应税凭证当日，按季、年或次申报缴纳 。

〖贰〗 、对支持疫情防控的有关财产保险合同免征印花税：在疫情防控期间 ，对相关财产保险合同给予税收优惠。对个人出租住房签订的租赁合同免征印花税：鼓励个人出租住房
，促进住房租赁市场发展
。其他特定情形已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免征印花税：副本或抄本本身不产生新的应税行为，免征印花税。

〖叁〗
、对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税 ，延期到2023年12月31日 。十受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损
，最长结转年限由5年延长至8年，延期到今年3月31日
。十对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入 ，免征增值税
，延期到今年3月31日。

疫情政府补助收入会计处理

收到政府补助时的会计处理企业收到与疫情相关的政府补助时，应通过“营业外收入 ”科目核算 。该科目用于记录与日常经营活动无直接关系的各类利得 ，是利润表的重要组成部分
。会计分录为：借：银行存款贷：营业外收入关键点：补助性质：需明确补助是否与收益相关且用于补偿企业已发生或即将发生的费用。

疫情期间政府补贴收入的会计处理分以下步骤进行：收到政府补贴时的会计处理企业收到与资产相关的政府补贴（如购置防疫设备补贴）或与收益相关的政府补贴（如稳岗补贴）时
，需通过“递延收益”科目核算 。

收到补贴收入时的会计处理当企业收到政府下发的疫情补贴资金并存入银行时，需通过“递延收益
”科目进行核算
。该科目用于归集应在以后期间分期计入损益的政府补助。具体分录为：借：银行存款贷：递延收益此步骤体现了企业实际收到资金但尚未满足确认收益条件的会计处理原则 ，符合权责发生制要求 。

公司注册流程和费用

〖壹〗 、北京注册公司流程通常包括公司名称核名
、提交资料、领取营业执照 、刻章
、银行开户、税务报到，在资料准备齐全的情况下最快3天完成；费用方面
，有地址只注册营业执照需600 - 1000元，无地址使用代理机构提供地址需2000 - 3500元左右 ，代理记账费用2000 - 4000元/年（小规模）或更高（一般纳税人）
。

〖贰〗 、沈阳最新公司注册流程包括公司核名
、网上设立登记、领取营业执照 、刻章、开基本户
、办理税务登记；费用涉及注册地址租赁费、银行开户费 、印章制作费
、购买税控设备和发票费。具体如下：公司注册流程公司核名：需1个工作日
，在沈阳政务服务网上进行核名操作，确定公司名称是否可用 。

〖叁〗、工商登记费：按注册资金比例收取 ，1000万以内万分之八
，1亿以上不收费。刻章费：320 - 580元，含公章 、财务章
、法人章等
。组织机构代码费：108元（市工商局148元） ，为一次性费用。银行开户费：430 - 2200元/年
，不同银行收费差异较大 。其他费用：数十元至数百元，含材料复印、交通等杂项
。

〖肆〗 、在深圳注册公司 ，流程包括名称预先登记
、设立登记、前置审批（如需） 、法定验资（如需）
、领取营业执照、税务登记等步骤
，费用包含代理费500-1000元及工商税务工本费（与注册资本相关），地址挂靠和代理记账费用另计。

〖伍〗 、深圳注册公司的流程包括企业核名、提交资料
、领证、刻章开户 、税务报道；费用涉及注册地址
、领证代办、刻章 、银行开户等多个方面；省钱可通过注册地址挂靠
、代办营业执照、代理记账实现 。 具体如下：深圳注册公司的流程企业核名：确定好相关资料后 ，去工商局现场或线上提交自主名称预查，取得预审核准号
。

〖陆〗 、注册公司流程分为名称申报
、营业执照申请、刻章 、银行开户
、税务报到五个步骤
，费用因地区、刻章材质 、银行选取等因素而异，整体费用通常在数百元至数千元之间。 以下是具体流程与费用说明：名称申报操作方式：通过工商局网上申报系统进行公司名称申报 ，需确保名称符合规范且未被占用 。

疫情期间税务局退税分录

〖壹〗、当年税务退税的分录处理当企业收到疫情期间当年的税务退税时
，需通过“银行存款”“应交税费——应交所得税 ”和“所得税费用
”科目核算
。

〖贰〗
、疫情期间税务局退税的账务处理需根据退税所属年度进行区分，具体处理方式如下：退回当年税款的账务处理当企业收到税务局退回的当年税款时 ，会计分录为：借：银行存款贷：所得税费用此处理直接冲减当期所得税费用
，反映企业实际缴纳税款的减少。

〖叁〗、疫情期间退税的会计分录需根据退税性质区分处理，具体如下：收到当年因疫情发生的所得税退税当企业收到与本年度经营相关的疫情期间所得税退税时 ，会计分录应冲减当期所得税费用 。

〖肆〗 、疫情期间税务局退税的会计分录处理需根据退税所属年度区分不同情况
，具体如下：当年税务退税的会计处理当企业收到当年度的税务退税时，需同时冲减当期所得税费用与应交税费
。

〖伍〗
、分录为：借：银行存款贷：所得税费用此处理逻辑为：企业实际缴纳的所得税减少 ，对应减少当期所得税费用
，最终影响当期净利润。例如，某企业2020年预缴企业所得税50万元 ，疫情期间税务机关退还10万元，则按上述分录记录
，银行存款增加10万元，所得税费用减少10万元 。

〖陆〗、疫情期间税务局退税的账务处理需根据退回税款所属年度进行区分 ，具体如下：退回当年税款的账务处理当企业收到税务局退回当年已缴纳的税款时
，账务处理相对直接。此时，企业应将收到的退税款计入“银行存款”科目 ，同时冲减当期“所得税费用 ”科目
。